Transferové oceňovanie už dávno nie je len problém nadnárodných korporácií. Dnes sa týka aj menších slovenských firiem, ktoré majú obchodné prepojenia - a dôsledky jeho nedodržania môžu byť nepríjemne drahé.
Aké sú pravidlá? Koho sa to týka? A prečo sa o to zrazu zaujíma daňový úrad oveľa častejšie než kedysi?
Čo vlastne znamená „transferové oceňovanie“?
Transferové oceňovanie je proces, ako si prepojené osoby nastavujú ceny za vzájomné transakcie – tak, aby tieto ceny zodpovedali podmienkam medzi nezávislými subjektmi (tzv. princíp nezávislého vzťahu).
Príklad? Ak firma A predáva tovar firme B a obidve vlastní rovnaký majiteľ, štát chce vedieť:
Je táto cena férová, alebo je umelo upravená, aby firma A mala nižší zisk a zaplatila menej na daniach?
Prečo na tom záleží?
Ak by sa tieto ceny nastavovali bez kontroly, firmy by mohli umelo presúvať zisk z jednej krajiny do druhej (alebo aj v rámci Slovenska) – len aby si znížili daňovú povinnosť. Preto Finančná správa pravidlá transferového oceňovania prísne kontroluje a často upravuje základy dane.
Koho sa to týka?
Možno si myslíte, že ak nemáte zahraničných partnerov, nemusíte sa tým zaoberať. Omyl. Od roku 2015 sa na Slovenskú pravidlá rozšírili aj na tuzemské prepojené osoby, napríklad:
majiteľa a jeho vlastnú firmu
dve firmy s rovnakým spoločníkom
konateľa a firmu, kde je členom štatutárneho orgánu
blízkych príbuzných (napr. manželia, súrodenci) s prepojenými firmami
To znamená, že aj „vlastné“ obchody v rámci rodiny alebo medzi vlastnými firmami musia spĺňať podmienky nezávislého trhu.
Aké transakcie treba sledovať?
Najčastejšie sa transferové oceňovanie týka týchto typov obchodov:
predaj tovaru medzi prepojenými firmami
dodanie služby v rámci skupiny
vnútroskupinové pôžičky alebo záruky
prenájom nehnuteľností a hnuteľného majetku
cash pooling
Často sa kontrolujú aj menšie, no pravidelne opakované transakcie – ktoré môžu spoločne výrazne ovplyvniť základ dane.
A čo dokumentácia?
Daňový úrad má právo vás kedykoľvek vyzvať, aby ste predložili dokumentáciu o tom, ako ste si nastavili ceny v rámci skupiny. A máte na to len 15 dní – bez možnosti predĺženia.
Dokumentácia by mala byť:
kvalitne spracovaná, s porovnaním nezávislých trhových cien
v súlade so zákonom a príslušným usmernením
pripravená vopred, nie až po výzve (s ohľadom na relatívne krátku lehotu jej predloženia)
Od roku 2023 ju môžete predkladať aj v cudzom jazyku – ale na požiadanie ju musíte do 15 dní preložiť do slovenčiny.
Aké metódy sa používajú?
Na výpočet „správnej“ ceny medzi prepojenými osobami sa používajú rôzne metódy, napríklad:
CUP (nezávislá trhová cena) – porovnanie s podobnou transakciou
RPM (následný predaj) – typicky pre distribútorov
CPM (zvýšené náklady) – náklady + primeraná marža
TNMM (čisté obchodné rozpätie) – porovnanie ziskovosti
PSM (delenie zisku) – napr. pri výskume a vývoji v skupine
Správny výber metódy je kľúčový. Ak zvolíte nesprávne alebo nemáte dostatočný podklad (napr. benchmarking), správca dane môže vaše ceny upraviť – často na tzv. medián trhového rozpätia.
Čo hrozí, ak pravidlá nedodržíte?
Ak Finančná správa zistí, že ceny medzi prepojenými osobami nie sú v súlade s nezávislým trhom, môže:
upraviť základ dane
uložiť dodatočnú daňovú povinnosť
udeliť pokutu – aj „zdvojenú“ v prípade úmyselného znižovania základu dane
A to aj vtedy, keď išlo o nevedomú chybu alebo podcenenie dokumentácie.
Pomoc daňového poradcu = menej stresu, menej rizík
Transferové oceňovanie nie je len „účtovná formalita“. Vyžaduje si:
detailnú funkčnú a rizikovú analýzu
dôslednú dokumentáciu
aktuálny prehľad legislatívy
znalosť daňových kontrolných mechanizmov
Ak si nie ste istí, odporúčame obrátiť sa na odborníka. Naša spoločnosť pomáha firmám s celým procesom – od analýzy až po benchmarking a komunikáciu s daňovým úradom. Vďaka tomu sa vyhnete zbytočným sankciám a získate istotu, že máte všetko v poriadku.
Pravidlá sú dnes nastavené tak, že mnohé malé a stredné firmy podliehajú rovnako prísnym požiadavkám ako medzinárodní giganti. A Finančná správa má všetky nástroje, ako tieto pravidlá kontrolovať a vynucovať.
Nenechajte sa zaskočiť.
