Čo presne sa od roku 2026 mení

Doteraz si podnikateľ mohol odpočítať plných 100 % DPH z kúpy a prevádzky firemného auta, pokiaľ vedel preukázať jeho využitie na podnikanie (napríklad knihou jázd). Od 1. 1. 2026 sa toto pravidlo sprísňuje:

• 50 % paušálny odpočet DPH pri obstaraní motorového vozidla, ktoré sa využíva aj na súkromné účely.

• 50 % limit aj na prevádzkové náklady – tankovanie, servis, údržba, parkovné, diaľničné nálepky, operatívny aj finančný leasing.

• Obmedzenie sa vzťahuje na vozidlá kategórií M1 (osobné automobily), L1e a L3e (motocykle).

• DPH viažuca sa na súkromné použitie vozidla nie je daňovým výdavkom v období od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028.

Cieľom novely je obmedziť zneužívanie odpočtov pri vozidlách, ktoré sa fakticky používajú aj na súkromné účely.

Koho sa nová úprava dotkne

Zmena ovplyvní prakticky každú firmu a živnostníka, ktorí majú alebo plánujú obstarať osobný automobil zaradený v obchodnom majetku. Najviac ju pocítia:

• spoločnosti s flotilou služobných áut, ktoré zamestnanci využívajú aj súkromne,

• konatelia s.r.o. využívajúci firemné auto na cesty mimo pracovnej doby,

• živnostníci využívajúci jedno vozidlo na zmiešané účely,

• firmy obnovujúce vozový park v roku 2026 a neskôr.

Kedy si stále môžete uplatniť 100 % odpočet DPH

Novela neruší možnosť plného odpočtu úplne. 100 % odpočet DPH zostáva zachovaný v týchto prípadoch:

• taxislužba,

• autoškoly,

• krátkodobý nájom vozidiel (autopožičovne),

• medzinárodná špedícia a preprava nákladov,

• prípady, keď sa auto preukázateľne používa výlučne na podnikateľské účely (a podnikateľ je schopný to obhájiť dokladmi pri prípadnej daňovej kontrole).

V praxi je dôkazné bremeno na podnikateľovi – kniha jázd, GPS evidencia a interná smernica o používaní vozidla budú dôležitejšie ako kedykoľvek predtým.

Praktický príklad: koľko vás zmena bude stáť

Predstavme si firmu, ktorá v roku 2026 kupuje nové osobné auto v cene 30 000 € bez DPH (DPH 23 % = 6 900 €). Auto sa využíva aj na súkromné účely.

Rozdiel 3 450 € sa do nákladov dostane len cez odpisy, nie okamžite cez DPH. Pri ročných prevádzkových nákladoch 8 000 € bez DPH je dopad ďalších cca 920 € neodpočítateľnej DPH ročne.

Čo môžete urobiť ešte teraz

1. Zvážte načasovanie kúpy. Ak ste plánovali nové vozidlo na začiatok roka 2026, prepočítajte si scenár obstarania ešte v rámci aktuálneho daňového roku.

2. Nastavte internú smernicu o používaní vozidla. Jasné pravidlá, kniha jázd a prípadne GPS evidencia sú základ, ak chcete obhájiť 100 % využitie na podnikanie.

3. Prehodnoťte leasingové zmluvy. Pri operatívnom leasingu uzavretom v roku 2026 a neskôr sa 50 % limit uplatní na splátky aj servisné služby.

4. Komunikujte zmenu so zamestnancami. Ak majú služobné autá, dôsledky sa premietnu aj do mesačnej réžie firmy.

5. Konzultujte s daňovým poradcom. Každá firma má inú štruktúru vozového parku a iné možnosti optimalizácie – univerzálne riešenie neexistuje.

Potrebujete pomoc s prípravou?

Zmeny v DPH od roku 2026 nie sú jediná novinka, ktorá ovplyvní vašu firmu – konsolidačný balík prináša aj nové sadzby dane z príjmov, minimálnu daň pre veľké spoločnosti a zmeny v odvodoch SZČO. Ak si chcete byť istí, že máte nastavené procesy, smernice aj účtovanie správne, dohodnite si nezáväznú konzultáciu s našimi daňovými poradcami a audítormi.