Základné pravidlá zdaňovania
Pre fyzické osoby platí, že samotné držanie kryptomeny nie je zdaniteľné. K daňovej povinnosti dochádza až v momente, keď dôjde k predaju kryptomeny za fiat menu, výmene za inú kryptomenu, použitiu na úhradu tovaru alebo služieb, alebo ak kryptomeny niekomu darujete. Základ dane tvorí rozdiel medzi predajnou a obstarávacou cenou vrátane nákladov ako sú burzové poplatky. V prípade kryptomien nadobudnutých zdarma (napr. airdropy), sa za náklad považuje nula, čo znamená, že celý výnos je zdaniteľný.
Výška dane závisí od výšky príjmu. Ak celkový základ dane nepresiahne približne 47 538 eur, platí sa 19 % daň. Pri vyššom základe sa uplatňuje 25 % sadzba. K tomu sa pre fyzické osoby pripočítava ešte 15 % zdravotný odvod, ktorý poisťovňa vyrubí v rámci ročného zúčtovania.
Zásadnou zmenou od roku 2025 je, že staking a ťažba sa zdaňujú až v momente predaja získaných mincí, nie v čase ich pripísania na účet. To znamená, že investor neplatí daň z hodnoty, ktorá sa mu len objavila na peňaženke, ale až keď tento majetok reálne speňaží.
Právnické osoby a SZČO
V prípade podnikateľov sa kryptomeny evidujú ako súčasť majetku a zisky sa zdaňujú v rámci príjmov z podnikania. Sadzba dane je 15 % pre firmy s obratom do 49 790 eur a 21 % pri vyššom obrate. SZČO zároveň platia zdravotné a sociálne odvody podľa všeobecných pravidiel. Firmy tieto odvody neplatia, pokiaľ nejde o vyplácanie podielov na zisku fyzickým osobám.
Dôležité je aj to, že v prípade kryptomien nie je možné vykázať daňovú stratu – výdavky možno uplatniť len do výšky príjmu z daného aktíva. Pre podnikateľov to znamená, že napríklad strata z predaja jednej kryptomeny sa nedá kompenzovať so ziskom z iného druhu príjmu.
Zmeny a návrhy, ktoré neprešli
Hoci v roku 2023 bola schválená novela, ktorá mala výrazne znížiť sadzby dane pre kryptomeny (7 % pri predaji po roku držby, oslobodenie malých platieb do 2 400 €), táto úprava bola ešte pred účinnosťou zrušená novou vládou. V roku 2025 tak platia pôvodné pravidlá bez akýchkoľvek daňových úľav pre dlhodobé držanie krypta.
Naopak, do platnosti vstúpilo niekoľko drobných zmien, ako zvýšenie zdravotného odvodu z 14 % na 15 % a legislatívne spresnenie, že staking či ťažba sa zdaňujú až pri predaji.
Čo sa chystá od roku 2026
Vládny konsolidačný balíček počíta so zavedením ďalších daňových pásiem: 30 % a 35 % pre mimoriadne vysoké zárobky. Zdravotný odvod by sa mal zvýšiť na 16 %. Tieto zmeny budú mať výrazný dopad predovšetkým na investorov, ktorí realizujú jednorazové zisky v desiatkach až stovkách tisíc eur. Efektívne zdanenie by tak mohlo presiahnuť 40 %, čo by z kryptomien spravilo jedno z najviac zdaňovaných aktív vôbec.
Záver
Zdaňovanie kryptomien na Slovensku v roku 2025 zostáva striktne nastavené, no zároveň predvídateľnejšie než v minulosti. Bez ohľadu na to, či ste bežný investor alebo podnikateľ, oplatí sa viesť si detailnú evidenciu transakcií a byť pripravený na vývoj legislatívy v roku 2026. Výhodou pre dlhodobých investorov môže byť investovanie cez ETF fondy, ktoré pri splnení časového testu umožňujú oslobodenie ziskov od dane. Hoci úľavy z roku 2023 napokon nevošli do praxe, úpravy v oblasti stakingu či presnejšia terminológia prinášajú aspoň čiastočné zlepšenie prehľadnosti v tejto dynamicky sa vyvíjajúcej oblasti.
